篇一：华为公司对会计政策的选择和运用
圈圊 能力分析 ＿
一以华为公司为例 田 力 摘要：华为公司在我国高新技术产业中处于上游地位，对其盈利能力的分析不仅可以看出华为公司盈利能力的 高低也可以看出整个行业发展现状。华为公司虽然发展迅速但要想保持领先地位，在竞争中获得优势仍然需要继续 发掘潜力。本文从盈利能力的稳定性和持久性分析分析华为公司的盈利能力。找出影响企业盈利能的关键因素，帮 助企业管理者更清晰的看到盈利能力的决定因素，为管理者决策提供更有效的数据。
关键词：华为公司；盈利能力；杜邦分析；发展战略 一、企业盈利能力分析理论基础 上述三表已经充分反映了该公司具有非常稳定的盈利 （一）盈利能力分析介绍 能力。
所谓盈利能力是指企业使用各式各样的经济资源 表１华为公司２０１
１－－２０１３年利润组成统计表 获得利润的能力，是企业获取利润能力、销售能力、减低 单位：百万（元）
成本能力、避免风险能力等的综合表现，也是企业所有 年份 利润总额 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 经营流程成效的详细体现，企业的生产经营情况是好还 金额 比重（％）
金额 比重（％）
金额 比重（％）
是坏，都是利用获利能力来体现的。企业的获利能力通 ２０１３
２３９７４８ ２３８９４８
９９．６７
７７
Ｏ．ｏ３
７２３
Ｏ．３
常表现为一定时期内企业收益数额的多少及其水平的 ２０１２
２２１５８４ ２２００８４ ９９．３２
¨４ ０ ０５
ｌ３８６
Ｏ．６３
高低，企业的盈利能力越强，带来的现金流量越多，企业 ２０１１
２０４３２６ ２０３７３２ ９９．７ １９４ ０ ０９
４００ ０．２ｌ
的偿债能力得到加强，企业的盈利能力越强则给予股东 （二）华为公司盈利能力持久性分析 的回报越高，企业价值越大。盈利能力是企业经营人员 从表１还可看出，２０１１—２０１３年，华为公司实现的 最重要的业绩衡量标准，同时也是发现问题、改进企业 利润是逐年增长的，由２０１
１年的２０４３２６百万元增长到 管理的突破口。盈利能力指标主要包括营业利润率、总 ２３９７４８，增长了３５４２２万元，虽然增长幅度并不十分显 资产报酬率、资本收益率、成本费用利润率、盈余现金保 著，但是２０１１，２０１２，２０１３年都在持续稳定增长。如果把 障倍数和净资本收益率等六种，在实践中，上市企业常 ２０１１年作为基年，则有：
常使用每支股票的收益、每支股票的股利、市场盈率、每 ２０１２年比２０１１年的利润增长率为：
支股票的净资产等指标对其盈利能力进行评价。
（２２１５８４—２０４３２６）／１４９４６７×１００％＝１
１．５４％ （二）盈利水平分析的主要分析指标 ２０１３年比２０１２年的利润增长率为：
对企业获利水平的指标进行评价通常利用相对财 ｆ２３９７４８－２２１５８４）／１４９４６７×１００％＝１２．１５％ 务指标，依照资源投入以及经营特征把这些分析指标划 ２０１３年比２０１１年的利润增长率为：
分为四类，分析生产获利能力、分析企业获利能力、分析 （２３９７４８－２０４３２６）／１４９４６７×１００％＝２３．７０％ 资本获利能力和分析上市企业获利能力。相关的主要指 由上面数据可以看出，２０１１年到２０１３年，华为公 标有：成本收益率、权益报酬率、收入利润率、总资本报 司的利润总额都在持续增长，并且每年的增长率维持在 酬率以及每股收益和股利发放率等。
１０％以上。并且从绝对数据上看，２０１
１年到２０１３年利润 二、华为公司盈利能力分析 总额增长率在２０％以上。所以无论从相对数值还是绝对 （一）华为公司盈利能力稳定性分析 数值来看，华为公司的利润总额都在持续增长，由此可 从上述图表中的数据可以明显的看出，华为公司在 见，华为公司的盈利能力具有持久性。
２０１１年到２０１３年的利润构成中主营业务收入所占比 三、基于盈利能力分析华为公司发展战略 例都在９９％以上，说明在华为公司的经营中主营业务有 （一）华为公司盈利能力逐年提高的原因 着决定性的作用。而主营业务对于公司来说有着重大的 １．科研投入 意义，任何公司都在追求努力追求主营业务的稳定性，华为公司将每年不少于公司收入的１０％投人新技 其保障企业获利水平的稳定性，和企业的长久经营。由 术研究，在中国所有企业中遥遥领先。
１９４
信息化环境下企业 童晓炯 摘要：在现代信息技术飞速发展的今天，计算机的应用已经遍布到世界的任何角落。在计算机基础上不断深入 运用的各种经济信息系统得到了广泛的应用。信息化环境下我国企业也在不断地探索、不断地努力来适应环境变化带来 的影响，并努力探索适合自身发展的财务管理系统。本文将就信息化环境下现代企业财务工作职能的转变进行分析。
关键词：信息化环境；企业；财务工作职能；转变 一、引言 流、信息流等统一在一起，彻底打破了传统的局面，规范 企业的外部环境日新月异，瞬息万变，面对这样的 的信息化系统为减少人为操控提供了保障，更提高了企 外部环境，企业的压力将越来越大。２１世纪，是现代信 业的运行规范性。现代信息技术的运用，使得企业的决 息技术高速发展的年代，各大企业纷纷从国外引进先进 策信息更加科学化、准确化、动态化，企业的决策者能够 的管理思想、管理技术、专业人才，并以此来推动企业核 及时获得伴随企业内外部环境变化的各种动态化信息。
心竞争力的提升。从成功的经验来看，在企业内部为适 ２．信息化环境对财务工作职能的影响 应当前的发展形势，信息环境下的财务管理工作职能的 企业财务工作职能主要包含会计环境与财务管理 转变不失为一种最为合适的现代管理手段。
两方面的内容。在信息化环境下，财务工作会计核算与 二、信息化环境下企业财务工作的影响 财务管理这两个基本的职能并未出现本质的变化，但 １．信息化环境对财会工作环境的影响 是，随着现代信息技术发展的不断深入，企业的财务工 现代信息技术的发展使得企业的会计核算工作逐 作的重心将转向以财务管理为重点。信息化的环境下，渐摆脱了手工的记账方式，会计核算流程被简化的同 企业的财务工作在信息技术的帮助下简化了财务核算，时，会计信息化处理方式提高了会计核算的准确性，也 逐渐向着参与企业的经营决策、加强对企业经济活动的 为会计人员能够履行会计职能提供了新的平台。现代信 事前、事中控制的财务管理、向着规划企业的未来财务 息技术将企业的经济业务活动中所产生的物流、资金 活动、监控企业的财务活动、分析企业的财务活动结果、作为高新技术行业，研发能力对于一个公司至关重 一步提高华为公司的获利能力，使得公司更加快速度开 要，而华为公司在研发方面卓有成效。从研发投入看。华 拓海外市场，增加公司利润。
为公司把每年不少于收入的１０％投入到新技术领域，１．加强利用财务杠杆 ２００２年到２０１２年累计投入超过１３００亿元，在２０１３年 华为公司有着稳健的财务政策，良好的信用以及较 高达营业收入的１４％，在研发方面的投入领先在中国大 强的融资能力，华为公司可加大对财务杠杆的利用，通 多数公司，在全球高科技厂商中也遥遥领先。从研发人 过投资取得收益，满足资金的需求，并由此获得更大的 员看，华为公司的研发部是全公司人员最多的部门，占 利润，最终实现股东权益最大化。
公司总人数４７％。强大的研发能力使得华为具备能在短 ２．加强应收账款，存货的周转能力 时间依据市场需求和客户需求进行产品研发能力，为华 华为公司的应收账款周转率和存货周转率较低，因 为公司建立前瞻正确的战略方向提供了技术保障。
此华为公司应加强在采购，销售，储存等环节上的管理，２．以客户和市场为导向 加强存货周转速度，减少积压，提高存货的周转能力。并 以客户和市场为导向，结合自身的优势和能力，迅 且在进军全球市场时应该注意应付账款的回收，减少负 速做出反映，确定战略选择。这种理念对华为公司的发 债，减轻负债负担，改善销售信用体系。
展壮大起到巨大的推动作用。紧贴市场和客户使得华为 参考文献：
公司赢得发展的先机。紧紧把握时代航标，努力从跟随 ［１侗晓燕．对现行盈利能力评价指标叨．商业现代化，２０１１．
向引领发展。 ［２】杨妍珑．浅谈杜邦分析法和因素分析法在在财务管理中 （二）基于盈利能力分析提出的建议 的应用［Ｊ］．财政监督，２０１０．
华为公司虽然有着稳健的盈利能力，但通过上述分 【３】樊行健．财务分析［Ｍ】．北京：清华大学出版社，２００７．
析可以发现，华为公司仍然有着需要改进的地方，以进 （作者单位：山西工商学院）
１９５
篇二：华为公司对会计政策的选择和运用
试卷一
一、单项选择题(每题1分，共15分)1、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（）
A、详细审计阶段
B、资产负债表审计阶段
C、财务报表审计阶段
D、抽样审计阶段
2、下列各项中,不属于注册会计师咨询服务业务内容的是（）
A、管理咨询
B、代理记账
C、审查中期会计报表
D、税务代理
3、中国注册会计师执业准则体系不包括（）
A、审计准则B、相关服务准则
C、职业道德规范D、其他鉴证业务准则
4、注册会计师在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么，他应当（）
A、出具无法表示意见审计报告
B、出具保留意见审计报告
C、依赖被审计单位提供的会计资料
D、请求会计师事务所改派其他注册会计师
5、下列某会计师事务所在《南京日报》上准备做的广告中违反职业道德的是（）
A、本所已搬迁至南京市山西路120号国贸大厦
B、本所因业务拓展需要，现招聘10名注册会计师
C、本所与江苏天润会计师事务所合并，特此公告
D、本所是南京地区服务第一、质量第一的优秀会计师事务所
6、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）。
A、业务的性质B、工作量的大小
C、参加人员层次的高低D、服务成果的大小
7、“完整性”认定和“存在或发生”认定，分别与（）有关
A、会计报表数据的高估和低估B、会计报表的分类错误和计算错误
C、会计报表数据的低估和高估D、会计报表的舞弊和违法行为
8、下列认定中,与利润表组成要素无关的是（）
A、发生
B、完整性
C、权利和义务
D、截止
9、注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（）
A、检查B、计算C、分析程序D、观察
10、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）
A、30日内
B、60日内
C、90日内
D、180日内
11、在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否恰当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例，重要的会计政策不包括（）
A、收入的确认方法
B、固定资产预计使用年限的估计
C、存货的计价方法
D、折旧的计提方法
12、实质性的程序类型包括（）
A、控制测试和细节测试
B、细节测试和实质性分析
C、控制测试和实质性测试
D、控制测试和实质性分析
13、在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（）
A、在期末或接近期末实施实质性程序
B、在期中实施实质性程序
C、在期中和期末都实施实质性程序
D、实施将期中结论延伸至期末的审计程序
14、如果注册会计师的审计范围受到严重限制，但不至于出具无法表示意见审计报告的情况下，应出具（）类型的审计报告
A、保留意见
B、无保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
15、注册会计师出具（）审计报告时，不必增加意见说明段。
A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
二、多项选择题：（每题2分，共20分）
1、我国法定的会计师事务所组织形式有（）
A、个人独资B、合伙制C、有限责任制D、股份有限公司制
2、下列做法中（）属于被审计单位的舞弊而非错误。
A、虚列应收账款
Ｂ、隐瞒应付账款
C、更改原始凭证使之与记账凭证一致
Ｄ、更改记账凭证使之与原始凭证一致
3、以下属于被审计单位管理层认定中交易和事项认定的有（）
A、发生B、完整性C、准确性D、截止
4、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要包括（）
A、计划审计工作B、实施风险评估程序
C、实施控制测试和实质性程序D、完成审计工作和编写审计报告
5、根据新准则，以下属于内部控制要素的是（）
A、控制环境B、风险评估过程
C、信息系统与沟通D、控制活动
6、注册会计师判断审计证据是否充分适当，应当考虑的主要因素有（）
A、具体审计项目的重要程度
B、注册会计师及助理人员的审计经验
C、审计过程中是否发现错误或舞弊
D、取得审计证据的质量
7、以下属于审计业务类工作底稿基本内容的有（）
A、审计项目名称B、审计项目的时点或期间
C、审计过程D、审计结论
8、注册会计师在本期审计业务开始时开展的初步业务活动包括（）
A、针对客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B、评价遵守职业道德的情况，包括评价独立性
C、就业务约定条款与被审计单位达成一致理解
D、风险评估程序
9、注册会计师应当了解的被审计单位的行业情况包括（）
A、所在行业的市场供求与竞争
B、生产经营的季节性和周期性
C、产品生产技术的变化
D、能源供应与成本
10、下列项目中，属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是（）
A、向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性
B、分配更有审计经验的审计人员
C、提供更多的督导
D、选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解
三、判断题：（每题1分，共15分）
1、审计产生的基础是财产所有权与经营管理权相分离产生的受托经济责任关系。（）
2、根据我国财政部的规定，签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务，一般不得超过五年。（）
3、注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但在审计中所聘请的专家是否履行保密职责，注册会计师无法控制，要靠专家本身的职业道德。（）
4、“权利和义务”认定、“完整性”认定与各类交易和事项、账户余额、列报都相关。（）
5、审计准则用来规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。（）
6、审计业务约定书具有经济合同性质，一旦签订，即成为注册会计师与委托人之间在法律上生效的合同。（）
7、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务认定或计价认定提供可靠的审计证据。（）
8、控制测试与实质性程序是会计报表审计中必须运用的程序，以获取充分适当的审计证据。（）
9、审计人员对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越多。（）
10、可接受的检查风险越低，注册会计师就需要执行越多的实质性测试程序。（）
11、为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。（）
12、审计工作底稿的保管期限一般至少为10年。（）
13、如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，应采用综合性方案实施进一步审计程序。（）
14、如果获取审计证据很困难或审计成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。（）
15、审计报告意见段后增加强调事项段，仅用于提醒会计报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。（）
四、计算分析题：（第1题12分，第2题6分，第3题12分，共30分）
1、正信会计师事务所接受如意公司委托对其2006年报进行审计，准备委派注册会计师王敏和李冲执行审计，如果分别存在下列情况，请逐项判断会计师事务所和注册会计师的独立性是否会受到影响，并简要说明原因。
（1）正信会计师事务所收费主要来自如意公司。
（2）注册会计师李冲的妻子是如意公司的一名普通销售人员。
（3）会计师事务所租用（租金远远低于市场价）如意公司的办公楼作为办公场所。
（4）如意公司的董事是正信会计师事务所的前高级管理人员。
（5）注册会计师王敏的哥哥拥有如意公司少量的股票。
（6）前任会计师事务所与如意公司在重大会计问题上存在意见分歧，如意公司因此辞退前任会计师事务所而改聘正信会计师事务所。
2、资料：
风险类别
可接受的审计风险
重大错报风险
要求：（1）写出审计风险模型
（2）上述四种情况下可接受的检查风险水平分别是多少？
（3）哪种情况需要审计人员获取更多的审计证据？简要说明理由。
3、注册会计师在对华兴公司2006年会计报表进行审计时，收集到如下6组审计证据：
（1）销售发票副本与产品出库单；
（2）收料单与购货发票
（3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单
（5）存货盘点表与存货监盘记录
（6）银行询证函与银行对账单
要求：分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
五、综合题（20分）
资料：信勇会计师事务所的注册会计师对远大股份有限公司2006年会计报表进行审计，了解到该公司2006年审计前的资产总额为6200万元，净利润为980万元。注册会计师审计过程中发现如下事项：
（1）远大公司2006年1月购买乙材料73万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场前景黯淡，所购买乙材料全部积压，截至2006年12月31日可变现净值为20万元，远大公司2006年未计提存货跌价准备。
（2）远大公司2006年4月购买一辆原价为32万元的管理用轿车并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司会计政策规定，此类固定资产按平均年限法计提折旧，折旧年限为5年，净残值率为5%。
（3）远大公司2006年12月将预付下年度的广告费40万元计入2006年的销售费用账内。
情况一
1%50%情况二
2%40%情况三
4%60%情况四
5%80%
（4）在对远大公司2006年末应收账款实施函证时，发现债务人华为公司对60万元债务未予确认，远大公司也未能提供相关原始凭证。
（5）远大公司在其报表附注（8）中披露2006年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失500万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。
（6）远大公司在2006年度变更了坏账准备的计提方法，但并未在会计报表附注中加以披露。注册会计师认为变更是不合理的。
（7）远大公司利润总额中的70%是由境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他程序进行验证。
要求：
（1）假定注册会计师按照净利润的5%作为判断财务报表层次重要性的标准，请计算确定财务报表层次的重要性水平。（3分）
（2）假如被审计单位拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面七种情况下注册会计师的审计意见类型及原因。(7分)(3)假定只存在1、2两种情况，且远大公司不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：（10分）
审计报告
远大股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的远大股份有限公司（以下简称远大公司）财务报表，包括20×6年12月31日的资产负债表，20×6年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《股份公司会计制度》的规定编制财务报表是远大公司管理层的责任。这种责任包括：⑴
设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；⑵选择和运用恰当的会计政策；⑶作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
参考答案：
二、单项选择题(每题1分，共10分)1、C2、C3、C4、D5、D6、D7、C8、C9、C10、B11、B12、B13、A14、A15、A二、多项选择题：（每题2分，共26分）
1、BC
2、ABC
3、ABCD
4、ABCD
5、ABCD
6、ABCD
7、ABCD
8、ABC
9、ABCD
10、ABCD三、判断题：（每题1分，共15分）
1、对
2、对
3、错
4、对
5、对
6、对
7、对
8、错
9、错
10、对
11、错
12、对
13、错
14、错
15、错
四、计算分析题：（第1题12分，第2题6分，第3题11分，共29分）
1、(1)受影响
(2)不受影响
(3)受影响
(4)受影响
(5)不受影响=2、上述四种情况下可接受的检查风险水平分别是2%、5%、6.67%、6.25%.
情况一需要审计人员获取更多的审计证据,因为可接受的检查风险水平最低.3、（1）销售发票副本；
（2）购货发票
（3）领料单
（4）工资发放单
（5）存货监盘记录
（6）银行询证函
五、综合题（20分）
会计报表层次的重要性水平=980×5%=49万元
情况一、注册会计师的审计意见类型为保留意见
情况二、注册会计师的审计意见类型为无保留意见
情况三、注册会计师的审计意见类型为无保留意见
情况四、注册会计师的审计意见类型为保留意见
情况五、注册会计师的审计意见类型为带强调事项段无保留意见
情况六、注册会计师的审计意见类型为保留意见
情况七、注册会计师的审计意见类型为无法表示意见
试卷二
一、单项选择题（每题1分，共15分）
1、在风险导向审计下，在存在下列哪种情况时，注册会计师应该进行控制测试（）
A、不准备信赖被审计单位的内部控制
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据
C、内部控制存在但未执行
D、进行控制测试的成本大于进行控制测试而减少的实质性测试的成本
2、通常情况下，下列哪些错报是不属于具有重要性水平的错报？（）
A.涉及舞弊的错报B.由于不小心导致的错报
C.影响合同履行的错报D.影响收益趋势的错报
3、注册会计师对被审单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法是（）。
A、分析性程序
B、检查有形资产
C、重新计算
D、重新执行
4、在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（A、在期末或接近期末实施实质性程序
B、在期中实施实质性程序
C、在期中和期末都实施实质性程序
D、实施将期中结论延伸至期末的审计程序
5、检查发货单，销售发票是否事先编号并按编号的先后顺序使用，是为了验证主营业务收入的（A、发生B、完整性C、准确性D、截止
6、审计人员通常使用（）方法取得实物证据。
A、计算
B、检查有形资产
C、询问
D、检查记录或文件
7、2007年1月入账的购货发票，如果附有2006年12月31日之前的收料单，说明（）。
A、高估采购
B、估价错误
C、截止期错误
D、截止期正确））
8、、审计最本质的特征是（）
A、公正性
B、客观性
C、独立性
D、盈利性
9、下列哪种审计报告不包含说明段（）
A、否定意见B、保留意见
C、带强调事项段的无保留意见D、无法表示意见
10、“完整性”认定和“存在或发生”认定，分别与（）有关
A.会计报表数据的高估和低估B.会计报表的分类错误和计算错误
C.会计报表的舞弊和违法行为D.会计报表数据的低估和高估
11、内部控制要素不包括（）
A、职责分离B、对控制的监督C、控制环境
D、信息系统与沟通E、风险评估过程
12、为证实被审计单位银行存款的真实存在，注册会计师应（）。
A、向被审单位的开户银行发询证函
B、获取被审单位管理当局声明书
C、逐笔检查被审单位相关会计记录
D、实地盘点
13、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表出具()报告。
A、无保留意见带强调事项段B、保留或否定意见
C、保留或无法表示意见D、无法表示意见
14、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）。
B、业务的性质B、服务成果的大小
C、参加人员层次的高低
D、工作量的大小
15、中国注册会计师执业准则体系不包括（）
A、审计准则B、相关服务准则
C、其他鉴证业务准则D、职业道德规范
得分
评卷教师
二、多项选择题
（每题2分，不选、单选、多选、错选均不得分，共20分）
1、以下（）属于审计业务约定书中的必备条款。
A、审计范围B、审计收费
C、管理层对财务报表的责任D、与治理层整体直接沟通
2、风险评估程序包括（）
A、询问B、观察和检查C、分析程序D、重新执行
3、鉴证业务的三方关系包括（）。
A、责任方B、预期使用者C、注册会计师D、工商局
4、审计证据的取证要求包括（）。
A、合法性
B、可靠性
C、充分性
D、相关性
5、注册会计师提供的会计咨询和服务业务包括（）。
A、内部控制制度审核
B、资产评估
C、代理记账
D、税务代理
6、我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式包括（）
A、独资制
B、合伙制
C、有限责任制
D、股份有限责任制
7、被审计单位应付账款金额为500万元，重要性水平为4万元，现对其中的50%进行抽查，发现1.98万元的错报，注册会计师应当采取（）审计策略。
A、确认其金额B、提请被审计单位调整会计报表
C、扩大审计程序范围D、追加审计程序
8、下列审计证据中，属于书面证据的有（）
A、原始发票B、应收账款函证回函
C、询问记录D、现金盘点表
9、下列项目中，属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是（）
A、向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性
B、分配更有审计经验的审计人员
C、提供更多的督导
D、选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解
10、注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括（）
A、向具体审计领域调配的资源
B、向具体审计领域分配资源的数量
C、何时调配这些资源
D、如何管理、指导、监督这些资源的利用
得分
评卷教师
三、判断题（每题1分，共15分。正确的请在括号了打“√”，错误的打“×”。）
1.
（）检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务认定或计价认定提供可靠的审计证据。
2.
（）控制测试与实质性程序是会计报表审计中必须运用的程序，以获取充分适当的审计证据。
3.
（）独立原则有两个层次：实质上的独立和形式上的独立。
4.
（）计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
5.
（）薄弱的控制环境会导致认定层次的重大错报风险。
6.
（）注册会计师无法改变评估的重大错报风险水平，但可以控制重大错报风险的高低。
7.
（）一般而言，审计证据质量上的缺陷，可通过获取更多的审计证据弥补。
8.
（）“权利和义务”认定、“完整性”认定与各类交易和事项、账户余额、列报都相关。
9.
（）一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少。
10.
（）审计工作底稿的保管期限一般至少为10年。
11.
（）如果评估的财务报表层次重大错报风险属于低水平，应采用综合性方案实施进一步审计程序。
12.
（）审计风险与重要性水平呈反向关系，而重大错报风险与检查风险呈正向关系。
13.
（）审计报告意见段后增加强调事项段，不仅用于提醒会计报表使用者关注，并且影响已发表的审计意见。
14.
（）在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
15.
（）注册会计师获取审计证据时，可以考虑成本效益原则。
得分
评卷教师
四、计算分析题（每题10分，共30分）
（一）某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了六种情况（见下表）
风
险
可接受的审计风险（%）
重大错报风险（%）
可接受的检查风险（%）
情
况
15602983724845956108要求：
1．
按照上述资料，计算每种情况下可接受的检查风险水平。（3分）
2．
哪一种情况所需要的审计证据最多？哪一钟情况需要的审计证据最少？请说明理由。（3分）
3、写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系（4分）
（二）爱乐者协会每周一至周五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元、换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。
每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。出纳当面
清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存
放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。
爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。
要求：1、指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，（5分）
2、针对每项弱点，各提供一项改进建议。（5分）
（三）鸿运公司2006年7月份制造费用明细账见表
2006年
摘要
物耗费
工资
月
日
71233711131822313131办公费
折旧费
743465965678其他
1100870002482695领用车间办公用品一批
甲产品领用材料
付六月照明用电费
领用车间用材料
付乙产品展览费
计提生产设备的折旧
付车间电话费
付甲产品生产工人工资
付购货合同违约金
付车间管理人员个人所得税
付车间管理人员工资
车间主任报销差旅费
800120540027560731本月合计
820081560217556780101357要求：1、采用哪种取证方法对制造费用明细账进行审计；（2分）
2、获取到哪种类型的审计证据（按证据外在形式分类）（1分）
3、判断制造费用明细账存在的问题。（7分）
得分
评卷教师
五、综合分析题(共20分)飞腾股份有限责任公司委托南宁明日会计师事务所（主任会计师为蒙浩）审计其2006年度会计报表，2007年3月20日审计工作结束，按审计业务约定书的要求，应于2007年3月31日提交审计报告。飞腾公司的总资产为9000万元，总负债为4500万元，净利润为1800万元。审计中存在以下事项：
1、2006年12月21日飞腾公司销售给利友公司产品一批，不含税价为400万元，成本为120万元，2006年12月30日，利友公司发现产品质地有问题要求退货。2006年2月26日正式办妥退货手续，退回产品验收入库。飞腾公司未做处理；
2、飞腾公司在其报表附注（8）中披露2006年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失1100万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。
3、飞腾公司在其境外子公司投资额为100万元，占70%股权比例，连续几年没有收到投资收益，因受条件限制，注册会计师无法去现场审计，所发出的询证函也没有回音。
4、飞腾公司2006年11月购买一条原价为150万元的生产线并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司会计政策规定，此类固定资产按平均年限法计提折旧，折旧年限为10年，净残值率为5%。
5、飞腾公司在2006年度变更了坏账准备的计提方法，但并未在会计报表附注中加以披露。注册会计师认为变更是不合理的。
6、由于市场竞争激烈，飞腾公司的存货出现滞销，其账面成本为1200万元，2006年12月31日的可变现净值为580万元，飞腾公司对此尚未进行相应的会计处理。
7、飞腾公司利润总额中的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
要求：
1、假定项目负责人何日坤与其小组成员柳莺等按照总资产的5%作为判断财务报表层次重要性的标准，请计算确定财务报表层次的重要性水平。（3分）
2、假如飞腾公司拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面七种情况下注册会计师的审计意见类型及原因。（7分）
3、假定只存在1、6两种情况，且飞腾公司不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：（10分）
审计报告
飞腾股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的飞腾股份有限公司（以下简称飞腾公司）财务报表，包括20×6年12月31日的资产负债表，20×6年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《股份公司会计制度》的规定编制财务报表是飞腾公司管理层的责任。这种责任包括：⑴设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；⑵选择和运用恰当的会计政策；⑶作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
参考答案：
一、单项选择题：每小题1分，共15分
1B2B3A4A5B6B7C8C9C10A11A12A13D14D15D
二、多项选择题：每小题2分，共20分
123456BC7BD8CD9ABCD10ABCDABCABCABCBCDBCD
三、判断题：每小题1分，共15分
23456789101112131415√
X√
√
XXX
四、计算分析题：每题10分，共30分
（一）1、答：
XX√
√
XX√
√
风
险
1可接受的检查风险（%）
8.33211.25335情况
420518612.52、第一种情况所需要的审计证据最多，第三钟情况需要的审计证据最少。
3、审计风险=重大错报风险×检查风险
（二）答案：
弱
点
1.无法确定购票入场的非会员观众人数。
2.无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。
3.无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。
4.无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。
5.将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。
建
议
1.门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。
2.增加另外一名员工，专门负责收票(撕下票根)。
3.演出结束后，把门员工填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自己收到的门票数核对相符后签字。把门员工将门票款和其中一份收入报告单交给出纳。票根和另一份收入报告单交给协会的会计人员。
4.出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。
5.在票根、收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。
（三）答案：1、取证方法：检查记录或文件、重新计算
2、证据类型：书面证据
3、存在的问题：物耗费合计数、其他合计数计算错误；甲产品领用材料、付乙产品展览费、付车间管理人员个人所得税、付购货合同违约金、付甲产品生产工人工资这几项业务不能在“制造费用”列支。
五、综合分析题：20分
答：1、9000*0.005=45万元，确定会计报表层次重要性水平为45万元。（3分）
2、（7分）
项目
审计意见类型
原
因
1234567保留意见
带强调事项段无保留意见
保留意见
无保留意见
保留意见
保留意见
影响不够广泛
存在重大不确定事项
审计范围受到局部限制，影响不广泛
错报金额小于重要性水平
未能充分披露，但影响不广泛
影响不够广泛
无法表示意见
审计范围受到严重限制，影响广泛
3、审计意见类型：否定意见（1分）
理由：错报重大且影响到报表整体（1分）
续写的审计报告：
三、导致否定意见的事项
经审计，我们发现如下问题：
1、2006年12月21日飞腾公司销售给利友公司产品一批，不含税价为400万元，成本为120万元，2006年12月30日，利友公司发现产品质地有问题要求退货。2006年2月26日正式办妥退货手续，退回产品验收入库。飞腾公司未做处理；（1分）
2、飞腾公司的存货出现滞销，其账面成本为1200万元，2006年12月31日的可变现净值为580万元，飞腾公司对此尚未进行相应的会计处理。（1分）
上述三个问题致使飞腾公司2006年12月31日资产总额虚增了1240万元。负债虚增了68万元，
篇三：华为公司对会计政策的选择和运用篇四：华为公司对会计政策的选择和运用
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华为技术有限公司财务风险控制问题研究
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目
录
摘
要.....................................................................I第一章
研究背景及其意义
......................................................21.1背景
.................................................................21.2意义
.................................................................2第二章
相关理论与文献综述
...................................................22.1财务风险管理相关概念
.................................................22.2财务风险的特征
.......................................................22.3企业财务风险的分类
...................................................32.4财务管理风险的意义
...................................................32.5文献综述
.............................................................4第三章
华为技术有限公司财务风险控制现状与问题分析
...........................43.1华为技术有限公司概括
................................................43.2财务风险控制分析
.....................................................53.3华为技术有限公司财务风险控制问题分析
.................................73.3.1预算制度不健全
.................................................73.3.2财务资金管理水平低下
...........................................83.3.3风险防范意识不强
...............................................8第四章
华为技术有限公司财务风险控制措施
......................................84.1华为技术有限公司财务风险成因
.........................................84.1.1信用控制和决策系统不完善
.......................................84.1.2资金管理制度不完善
.............................................84.1.3内部财务风险控制制度不够完善
...................................94.2完善华为技术有限公司财务风险控制的建议
...............................94.2.1加强预算风险控制
...............................................94.2.2加强资金控制措施
..............................................104.2.3提高全员风险意识
..............................................10第五章
总结
.................................................................11参考文献(来自论文和期刊)....................................................12致
谢....................................................................13专业整理分享
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摘
要
企业财务风险对经济活动产生重要影响,在企业商品经济活动过程中,如果要想达到利益最大化,就需要根据企业实际发展情况相关信息,制定企业财务资料信息,通过制定企业发展计划,能够对企业发展提供重要参考数据.但由于企业发展过程存在很多不稳定因素,导致企业经济活动结果存在很多未知结果,导致企业经济活动对企业发展产生双重影响,一方面会让企业发展获取更大经济利益,而如果企业没有制定发展计划,则会导致企业遭受经济损失.企业财务风险对企业发展起到双重影响,一方面,为企业发展创造更多机会,对企业发展起到促进作用,而另一方面,企业财务风险也会造成企业发展危机,但由于企业财务风险存在于企业大部分经济活动中,因此企业管理者需要采取相关措施控制财务风险,将财务风险进行有效控制,降低企业损失,对企业发展起到重要促进作用.随着市场经济体制发展变化,财务管理领域风险因素不断增加,而这些风险也会造成企业发展巨大压力,在这种情况下,化为技术有限公司相关人员需要调整企业发展战略,重视企业财务风险对企业发展的影响,根据化为公司实际发展情况,分析企业财务风险产生的原因以及危害,结合企业发展实际情况,制定企业发展的重要战略,能够对企业财务风险进行有效防范.
关键词：财务风险；华为技术有限公司；风险控制
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第一章
研究背景及其意义
1.1背景
随着国内外市场发展变化更加明显,我国企业发展速度也在不断加快,但同时也给企业发展带来了很大问题,企业经营风险的增大,而且市场竞争不断加剧,引起了国内外学者的广泛关注,企业财务风险控制是大学数学者重要研究课题.随着市场经济多元化以及业务全球[1]化发展,给企业发展在市场竞争中造成巨大压力,且市场竞争不断加剧。在企业发展过程汇总,要想提升市场竞争力,提高市场份额,是学术界对企业价值的重要研究方向.华为技术公司在市场发展过程中面临很多问题,企业财务风险控制体系不完善,还有内外部发展环境以及市场竞争加剧等多种因素对企业财务发展带来很大的不稳定性,让企业发展面临巨大调整,因此,在这种情况下,企业管理者只有采取有效措施对企业财务风险进行有效控制,通过采取相关措施的形式控制企业财务风险,解决企业发展面临的问题,促进企业快速发展.
1.2意义
企业财务风险控制是企业治理环节的重要组成部分,也对企业生存发展产生重要影响,企业正常运行需要加强企业内部控制.随着世界金融危机的爆发,对我国大多数企业造成严重影响,同时,企业财务风险管理也受到更多人的关注,而且,由于我国内部财务控制案件发生频率不断增加,采取相关措施解决企业财务风险问题,对企业发展具有重要意义,通过加强企业财务风险控制,能够达到企业稳定运行的目的.
第二章
相关理论与文献综述
2.1财务风险管理相关概念
对于企业来讲，做任何事情都是具有风险的，特别是在企业的财务方面。企业财务风险主要是指企业财务结构存在很多问题,如果出现融资不当等现象,也会造成企业投资者收益下降,是企业发展存在的风险.企业在日常的运营过程中会产生一系列的财务运作，为了追求更高的经济效益，企业往往会根据目前掌握的资源和信息进行一些运作。但是这些运作往往会出现一些不确定的因素，正是这些不确定因素的存在，会给企业的经营效益带来一些影响，企业可能因此获得巨大的经济效益，但是也可能因此蒙受巨大的损失。所以企业的财务风险是一把“双刃剑”，既可能给企业带来好的影响，也可能会给企业带来消极的一面。但是所有的企业也无法避免财务上的风险，因为只要企业进行日常的经营活动就会与企业的财务有所牵连，所以企业要做到的不是彻底消除财务风险，而是利用一系列的方式方法，将企业的财务风险降低到一定的范围之内，也就是控制财务风险［3］［2］。
2.2财务风险的特征
要想控制企业的财务风险，就必须深入了解企业的财务风险，对其所具有的特征进行深入研究，为此本文将企业财务风险归纳一下几点：
第一是企业的财务风险具有客观存在性，也就是说企业的财务风险是客观存在的，任何企业要想正常的运营就和企业的财务离不开关系，而只要有财务上的事实发生，就不可避免的会有一定的财务风险。这是任何企业都不可能避免的一项风险，存在企业的各个方面中。
第二是企业的财务风险具有很强的不确定性，企业在财务上的活动带来的风险是不确定的，这些不确定的因素可能给企业带来巨大的经济效益，也有可能让企业遭受巨大的损失。因此财务风险对于企业来讲是很不稳定的，具有很大的不确定性。
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第三是企业的财务风险具有全面性，企业所面临的财务风险存在于企业整个生产经营和财务管理的过程中，也存在于企业经营活动的多个方面,甚至关系到企业管理结构的管理层与员工，在资金流的筹集、投资和回收的各个环节，出处都充满着财务风险。
第四是企业的财务风险具有激励性，对与企业来讲，财务风险是一把“双刃剑”，如果控制得当会给企业的发展带来很大的帮助。所以说控制企业的财务风险对于企业来讲是一项巨大的挑战，如果能够合理运用一些科学的方法来降低财务风险发生的概率，有效的低于财务风险给企业带来的威胁，加强财务上的监管，就能在一定程度上促进企业的发展。
第五是企业的财务风险具有收益和损失的相对性，企业的风险和收益是成正比的，风险越大收益也就越大，但是企业不能一味的最求收益而忽略财务上的风险，因此企业应当根据企业自身的实际情况，在企业自身的承受范围内进行一些财务上的事项，在降低风险的同时，帮助企业获得更大的经济效益。
2.3企业财务风险的分类
财务风险形式多种多样,对企业发展产生的影响也存在很大区别,根据不同标准对企业财务风险主要分为以下几种:第一,根据企业财务风险相关影响因素为重要依据,从而将企业财务风险能够分为政治风险、利率风险,还有企业发展过程中的法律风险以及市场竞争等多种因素.而企业政治风险主要是指国家政策对企业发展产生的重要影响,也是影响企业发展的重要影响,不仅会造成企业财务损失,也对企业发展产生重要影响.政府加强宏观调控,还有战争因素等随着市场变动产生巨大变化,也是导致企业资产发展辩护的重大风险.而法律风险主要是由于国家政策法规变动,对企业发展造成的严重损失.市场竞争,主要是指市场环境变化对企业发展造成的风险,随着经济形式发展变化日益严峻,国内外市场压力不断提升,从而造成企业财务目标阻碍,同时也企业整体目标战略的重要影响.企业经营风险主要注重企业内部因素影响,同时也是企业内部发展重要战略,除了企业投资之外,还有企业并购等因素,都会造成经营巨大风险,从而影响企业发展变化.
第二,根据资金运动情况,将企业发展的财务风险主要分为融资风险、投资风险等等类型.在企业发展过程中,大部分是由于企业资本流动完成企业的经济活动.由此可见,企业资金流动是企业经营发展的重要组成部分,不仅能够提升企业价值,也在企业资金运作各个环节产生重要影响,除了资金募集,还有资金使用等各个环节对企业经营活动产生重要影响.第三,根据企业参与经营活动的参与主体而言,从而将企业财务风险能够划分为所有者与经营者风险两类,所有者风险主要是指企业资本运作过程中产生的风险,造成企业财务损失,而经营者财务风险主要是指企业经营者产生的财务风险,由于企业经营者没有注重企业投资以及资金管理等方面产生的企业风险.除了企业经营者,还有企业相关部门都要对企业发展发展产生重要影响,也是造成企业发展风险的主要影响因素,企业管理者需要考虑企业经营利益,还要对企业资金运作以及财富最大化发展方向产生的影响进行具体分析,从而为企业发展目标提供重要支持.
［5］2.4财务管理风险的意义
根据以上对企业财务风险相关分析发现,企业财务风险对企业经营产生重要影响,而且在企业发展过程中,市场竞争不断加剧,导致企业风险不断增大,主要是以下风险:市场风险、战略风险、以及财务风险等。企业风险控制是企业管理的重要组成部分,由于企业大多数经营活动是风险与收益相互联系,如果企业要想提升经济效益,就需要对企业经营风险进行具体分析。企业财务风险控制是企业发展过程中的重要组成部分,由于企业财务风险影响因素较多,主要分为两种渠道,分为外部和内部因素,企业发展过程中的内部原因主要是企业管
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理层因素,也是导致企业发展环境不稳定的主要因素.企业要促进自身快速发展,提升企业市场竞争力,就需要加强企业财务风险控制,提升企业对风险控制能力.企业对于财务控制需要采取重要战略采取科学方式,对企业发展财务风险进行具体分析,从而加强企业对财务风险防范,从而降低企业经营成本,为企业稳定发展提供重要保证,也为企业资金流动提供重要支持.企业财务风险控制能够加强企业风险管理,主要优势如下:第一,为企业员工工作创造良好的工作环境;第二,能够从多个角度对企业风险加强控制;第三,为企业经营活动提供重要保障,为企业资金安全提供支持,实现企业利益最大化战略.2.5文献综述
美国管理会计师协会在《财务报告内部控制与风险管理》—书所阐述的那样,企业股权分散,则会造成企业管理者对企业控制权难以把握,甚至会导致企业控制权落入到专门的控[7]制当中,影响企业经济利益,因此,企业需要采取相关措施来进行有效防范。
[8]对财务风险控制进行研究的有著名的学者克莱夫?马什，在他的《精通财务管理》一书中,通过对企业内部控制的相关程序进行具体分析,通过加强企业内部发展协调性,从而建立企业内部控制,对企业内部控制对象进行确定,在1994年,对企业内部框架进行不断完善,将企业内部控制规定为以下几个方面,主要是对企业经营环境以及风险进行预测评估,还有对企业经营活动以及信息管理等几个方面的控制,企业这几个方面相互联系,想回发展,企业财务控制能够实现各环节相互联系.
邓春华在《财务会计风险防范》一书中提出深化财务预算管理,选择合适的融资方式,详细确定融资数额,杜绝财务风险的发生。对于企业财务风险主要采取以下几种方法:其一,不断完善企业资本结构,达到有效控制企业财务风险的目的。其二,合理执行企业的投资项目,增加企业资金的运作能力,加大监管力度,有效防范风险。其三,稳定企业资本发展,有效控制[9]企业发展风险。
大多数人对于企业财务风险与损失概念不清,这种观念存在一定的局限性,主要原因在于企业财务风险是企业未来发展过程中的不确定的损失.到现在为止,我国相关研究并没有对企业财务风险进行具体定义,但大多数学者对企业财务风险相关影响因素进行深入分析.美国著名学者Trieschmann在文献中对企业财务风险提出,风险主要是对企业未来发展形势[10]的变化的不确定性。同时对于企业风险特点,将风险定义为对未来发生事情的不确定概率”。
国内学者对企业财务风险相关研究由于起步较晚,而且在20世纪80年代,我国学者对企业财务风险开始进行相关研究。郭仲伟(1987)对企业财务风险在书中进行了具体介绍,同时[11]也对企业发展过程中面临的风险以及采取的措施进行详细介绍。但由于企业市场竞争不断加剧,导致大多数企业发展财务风险严重,对此,大多数学者对这一问题进行深入研究,也对企业面临的财务风险提出了相关解决措施,也分析了企业困境中的风险管理相关影响因素.
第三章
华为技术有限公司财务风险控制现状与问题分析
3.1华为技术有限公司概括
在1987年的深圳坂田，华为技术有限公司正式成立。经过二十多年的发展，华为技术有限公司已经成为一家拥有150000多名员工的民营企业，近些年更是在全球的电信设备商中稳居榜首的位置。作为一家高科技公司，华为在研发上面投入很大的精力，目前华为的研发人员就已经达到了70000多人，占全部员工的比例达到了惊人的45%。在2013上半年,华为技术有限公司在技术方面得到重大突破,改进了企业信息数据存储方式,也成为数据存储
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的重要组成部分,在中国区,华为技术有限公司销售量不断上升,且企业发货量也达到了第一位。同时,华为服务器凭借其“稳定可靠的技术,专业的服务理念,在市场竞争中占据额重要地位,随着通信市场发展速度不断加快,华为技术有限公司推出的4G终端产品,成为通信市场发展过程中的重要领导者。华为技术有限公司在市场发展过程中,转变市场发展战略,开始向终端市场迈进。
3.2财务风险控制分析
筹资风险分析，任何一个企业的运营都需要资金的支持，特别是一个新的项目成立之初，资金的筹集是否成功直接关系到这个项目接下来是否能够顺利的运作下去，但是往往企业的财务风险就是这个阶段开始的。在资金筹集的这个阶段企业既要考虑宏观的经济环境，筹集这个资金是否能够帮助这个项目获得更好的发展之类的；还需要考虑筹集资金的结构是否恰当，从什么地方筹集的资金，能够筹集到多少资金，筹集的资金的时间长短等等；最后还要考虑到筹集的资金是否能够在最大限度上的到有效的利用，确保资金的合理性，如果筹集的资金没有能够得到有效的使用，可能会导致项目达不到预期的收益，甚至会出现一些亏损的局面。这一系列的因素都是需要考虑的问题，只有充分考虑到这些方面的因素，才有可能有效的降低筹资阶段发生的财务风险。
华为技术有限公司作为一家大型的民营企业，每一年都会有很多新的项目的成立，为了能够保障这些项目在资金上获得足够的支持，筹资肯定是不可避免的。但是筹资时不能因为项目对资金的需求就盲目进行筹资，需要考察行业信息，对项目的发展做一个有科学依据的预测。同时在筹资资金时，应该考虑到项目对资金需求的金额、时间，然后再进行筹资。如果筹集的资金太少，将不能够支撑项目的发展，如果筹集的资金过多，将会给企业带来更大的资金筹集成本。同时如果项目对资金的需求时间是两年，而筹集资金的使用期限是一年的话，中途资金被强行抽出的话，对于项目来说将会遭受巨大的损失。因此华为技术有限公司在进行资金方面的筹集时应当考虑以上的各方面因素，做到合理有效的进行资金的筹集，保证项目的发展，降低财务风险发生的概率。
投资风险分析，许多企业为了寻求更好的发展前景，扩大企业规模，会将自身的一些资源进行投资。但是投资会存在一些不确定因素，而投资风险就是指企业在进行投资之后，由于一些不确定的因素影响，导致企业投入的资金不能获得相应的收益。虽说投资具有一定的风险，但是成功的投资会给企业的发展带来巨大的帮助，因此企业在进行投资时，不应该盲目自信选择一些不太了解的行业或者项目进行投资，应当根据企业的自身情况选择相适应的项目，并对这些项目进行全面、系统的调查和考察，这能够在一定程度上降低投资时财务风险发生的可能性，在控制风险的同时，帮助企业取得一定的经济收益。企业对外投资时,在账面上会增加很多的应收账款,本公司建立了严格的应收账款管理制度,2012年末、2013年末、2014年末,应收账款余额分别为4518.09万元、3974.09万元、4661.10万元，占同期末资产总额的比例较高。企业在2012-2014年间,在投资项目的收益上总是会存在一些波动性的问题。2012年度、2013年度、2014年度,本公司加权平均净资产收益率分别为30.17%、31.04%、30.06%。如下图3-1所示：［14］［13］［12］
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华为2012-2014年应收账款余额（单位：万元）
48004600440042004000380036002012年
2013年
2014年
图3-1华为2012-2014年应收账款余额
经营风险分析，任何企业在经营的过程中都会出现一些货币资金、存货和应收账款等，而这些项目如果处理不当就会给企业带来一定的财务上的风险。华为技术有限公司作为一家大型的电信设备商，在日常的企业运营过程中也需要大量的货币资金的支持，如果货币资金出现短缺，将会导致现金流在一定程度上的紧缺，这会给企业的日常运营带来严重的影响。因此华为技术有限公司在日常的运营过程中应当时刻注意货币资金问题，减少因资金上的问题阻碍企业发展的情况发生。同时存货也是企业的一笔大的资金，如果存货得不到及时的处理，会产生一些存货保管上的费用，甚至会出现存货市值下降导致企业资产下降的严重后果［11］。2012年末、2013年末、2014年末,公司存货余额如图3-2所示分别为5,290.31万元、6,746.38万元、6,381.93万元,存货周转率分别为5.64次/年,6.13次/年,5.88次/年。由于企业存货率不断上升,给企业发展造成资金影响,导致企业跌价的财务风险。这一点值得华为技术有限公司重视，因为手机厂商可能会出现大量的存货，并且手机存货的贬值速度十分惊人，如果不能够妥善处理存货问题，将会出现一些财务上的危机。而在应收账款上面，华为技术有限公司主要在渠道商方面，如果应收账款不能够及时回收，由于资金的时间价值会对企业造成一定的损失，更重要的时，应收账款最终无法收回会成为坏账，这对于企业来讲将会是一个巨大的损失。所以如果科学有效的降低经营上的风险，是一个值得华为技术有限公司思考的问题。
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华为2012-2014年存货余额（单位：万元）
8000700060005000400030002000100002012年
2013年
2014年
图3-2华为2012-2014年存货余额
3.3华为技术有限公司财务风险控制问题分析
企业高层对财务风险控制意识缺乏，任正非是军人出身，他的企业据说是纪律严明的企业，最近任总对华为的财务部门开了一次炮——任总直接签发并以总裁办电子邮件方式，发公开信，怒斥其女儿分管的华为财务团队，流程过长、执行僵化、官僚作风等问题。华为技术有限公司高层对企业重大投资项目的研究不够,没有经过系统化分析和解读的投资,往往会存在很多风险,并且在投资过程中,企业管理者往往看中短期利益,以为能够有效规避风险,殊不知这样犯了战略眼光不足的问题,风险意识不够强,可能会导致投资失败;在投资中也容易犯草率决策的措施,为了优化财务报表,为了增加利润,从而违背经济规律行事,给企业带来财务危机。华为技术有限公司在市场竞争中,主要采用多元化的经营方式,从而在市场发展过程中占据较大的市场份额,同时为企业发展扩大盈利空间,也能够提升企业知名度,从而增加企业管理层的成就感,但由于企业发展速度过快,导致企业发展资金不足,而且由于企业主营业务资金支持力度不够,造成企业难以进行技术研发,甚至会造成企业专业化产品在市场竞争优势不足,也无法提升企业产品竞争力,也会影响企业的整体经营水平.企业管理层需要做好项目分析,还要对企业发展存在的问题进行具体分析,采取相关措施进行解决,提升企业竞争力,对企业现金流进行有效控制,做好企业财务风险防范,促进企业快速发展［15］。
3.3.1预算制度不健全
企业对预算进行有效控制,需要考虑到企业的全局发展.加强企业预算管理,制定企业发展战略.华为技术有限公司制定财务战略,需要细分到企业发展的各个环节,对企业发展的各个层级进行具体划分,为企业发展提供重要支持,也为企业总体目标的实现提供重要帮助.只有通过对华为技术有限公司发展目标进行具体划分,才能解决华为技术有限公司发展过程存在的问题.但由于华为技术有限公司预算管理体系存在很多方面问题,但企业发展过程仅仅从单一方面解决问题,并没有考虑到企业发展外部局势,也容易造成华为技术有限公司的整体发展规划存在很多问题.华为技术有限公司发展战略难以适应企业发展,导致企业管理存在问题,这也是华为技术有限公司存在局限性.在企业实际发展过程中,如果员工难以提升工作积极性,则会影响企业的经济效益.企业管理是企业发展的重要组成部分,需要各部门的相互配合,才能达到企业发展的总体目标.华为技术有限公司在制定财务预算时,需要各部门相
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互配合,对企业发展存在的问题进行具体分析,采取相关措施解决企业发展存在的问题.根据相关研究数据发现,华为技术有限公司财务预算制定存在以下问题:一是企业发展战略目标不明确,而且没有制定具体的目标实施路线;二是华为技术有限公司没有将企业发展目标进行分解,仅仅注重企业发展整体目标,导致企业各部门关联度不够,影响企业合作发展;三是华为技术有限公司在制定企业发展目标花费时间过长,导致企业短期预算问题。
3.3.2财务资金管理水平低下
华为技术有限公司发展规模不断扩大,员工数量也在不断增加,主要原因在于,公司业务发展需要更多员工支持,但由于岗位人员增加速度过快,造成公司生产经营发展带来很大影响,从而造成企业成本增加.由于华为技术有限公司管理层自身水平难以提升,而且大多数企业管理层并没有注重企业经济建设,而是注重工作环境的改善以及个人享受方面,导致公司资金利用规模越来越小,而且由于企业资金管理水平落后,且企业内部控制制度不完善,导致企业资金管理难以满足企业发展需要,影响企业经济效益的提升。随着社会主义市场经济发展速度加快,对企业资金管理提出了更高要求,企业管理者要做好项目规划,还要加强企业监督机制,华为技术有限公司对企业内部控制执行力不足,而且企业内部控制制度重于形式,影响企业发展建设,导致企业监管制度存在很大问题。最后，企业资产结构不科学，降低了企业资金的流动性与效益性，苏宁的存货增长率比较高，与此同时，存货周转率有一定程度的下降。因此，华为技术有限公司要做好存货的预算和控制，在满足店面对存货需求的同时，尽可能的减少存货的库存，并尽快加快存货周转的速度。
3.3.3风险防范意识不强
随着市场经济发展竞争的加剧,导致企业在市场发展环境存在很多问题,企业需要向生产经营活动各环节提供资金支持,例如,但由于企业购买原料产生垫付资金的现象,造成企业产品销售环节存在很多问题,回笼的资金来填补前期的预付。没有制定企业资金管理计划,难以对企业资金流量进行严格控制,从而造成企业运营环节存在很大问题,对销售客户的调查分析不足,也是影响华为技术有限公司客户信用危机的主要问题,难以为企业投资项目提供重要支持,因此,应收帐款风险、存货风险、收支平衡风险都会营运而生,这些问题的存在很大程度上都是因为员工的风险防范意识不强，这对于企业发展来说也是一个大的挑战。
［16］第四章
华为技术有限公司财务风险控制措施
4.1华为技术有限公司财务风险成因
华为技术有限公司在市场经济的大背景下，必然会遭受各种外来因素的影响，但是相比较而言，企业自身环境的影响因素才是华为技术有限公司财务分险的主要成因。
4.1.1信用控制和决策系统不完善
健全的信用决策和控制系统是减少企业风险的保障，而华为技术有限公司在信用控制和决策方面经历了多年的实践依然存在各种各样的问题。从近几年的财务报表来看，华为技术有限公司的应收账款和其他应收款以及应收票据占资产的比率一直处于上升趋势，其主要原因就是信用体系没有完善，存在许多尚有生产厂家拖延货款，签订的合同往往没有任何实际价值的情况。而这就造成了现金流量表流出项目趋势整体呈现增长的趋势。其中经营活动现金流出增长的速度最快,幅度也最大。华为技术有限公司的经营活动产生现金流量净额上升的很快,说明其创造现金的能力很强,但需要注意的是其投资活动产生的现金流量净额为负值,且变化的幅度较大,而这就会造成其预算管理出现严重的问题，容易出现资金断链的现象。
4.1.2资金管理制度不完善
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华为技术有限公司对于资金控制还存在很多问题,且执行标准不严格。在财务运作上,主要存在以下问题:
第一，企业分支机构较多,给企业资金管理造成很多问题,而且由于企业资金流向并没有做好相关记录,导致企业资金管理分散,企业财务管理难以统一,也不能进行很好的划分,给企业发展造成很大影响。
第二，华为技术有限公司由于分支机构太多,而大多数分支机构管理资金方式不一,有的机构将资金放在银行里,导致其他机构发展存在大量资金缺口,这种现象导致华为技术有限公司存在资金分配不均的问题,也造成一些分支机构只能向银行贷款,而银行贷款成本过高,影响企业收益,也给企业发展带来一系列问题,从而造成企业财务风险.第三，华为技术有限公司由于内部管理制度不完整,导致企业发展财务资金调控体系存在很多问题,而且由于企业信息渠道较少,导致企业信息数据难以集中,影响华为技术有限公司管理者的决策,企业难以对各环节进行严格监督,也会造成企业发展产生财务风险.第四，由于华为技术有限公司资源预算复杂,导致企业难以对财务预算进行更好的监控.企业预算管理是企业发展的重要内容,但由于华为技术有限公司不重视企业预算,甚至在进行企业资金预算管理时,仅仅注重表面,导致在实际发展过程中,企业财务预算存在很大问题,由于企业对实际经营情况缺乏科学分析,且对企业财务预算缺乏有效控制,增加了企业财务风险的发生。
［16］4.1.3内部财务风险控制制度不够完善
制度能够规范企业员工的行为以及使得公司在运营方面能够按照合理的方式方法有条不紊的进行，但是华为技术有限公司在财务风险控制上的制度的不完善，就会导致华为在财务管理中很大程度受人的主观想法的所影响影响，这会促使企业在财务管理上出现风险。华为内部财务人员对企业的归属感较低也会在很大程度上促使企业财务分险的形成。由于华为技术有限公司的工作氛围强调竞争以及效率，导致许多员工在工作中承担了太多的压力，极大的降低了员工生活的幸福指数，这使得员工对华为的归属感降低。当华为技术有限公司的财务人员归属感降低之后，在日常工作中就不会处处为公司利益着想，即使财务上可能出现一些漏洞，只要不会直接关系到员工的责任以及利益，一些员工就不会及时的进行补救。
4.2完善华为技术有限公司财务风险控制的建议
4.2.1加强预算风险控制
在社会市场经济发展过程中,企业销售量是影响企业发展的主要因素,通过对企业产品销售量的预测,对企业发展制定销售预算,销售预测是产品销售的重要环节,主要是围绕企业销售预算开展,根据企业现金流量进行预算,从而对企业财务风险加强管理,华为技术有限公司财务预算主要根据以下几个方面展开:(1)计划目标设置:企业高层通过对企业发展制定预算计划,并根据实际发展情况来预测企业未来趋势;(2)各部门全力配合:根据企业各部门销售数据制定企业发展目标,并制定企业财务目标相关配套计划,各部门相互配合更快实现企业目标;(3)财务整理:根据各部门相关数据对企业发展资料进行具体分析,并对各部门完成目标进行整理;(4)会议讨论:财务部门针对收集到的相关数据进行具体分析,加强各部门调研,同时还需要各部门相互配合,形成一致意见;(5)批准:财务部根据相关部门意见制定企业发展战略,并根据企业发展状况制定相关标准;
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(6)下达任务:企业管理者根据企业发展标准,制定财务预算目标,对各部门职责加以明确;(7)将企业发展目标进行分解,同时根据企业财务预算进行分析,并对各环节加强控制。
华为技术有限公司在进行财务预算的同时,为了保证财务预算数据的准确性,需要各个部门相互配合,同时还需要各部门在编制企业财务预算的同时,加强各部门交流合作,遵守收支相抵原则,从而更好的避免企业财务风险,各部门对于资源配置方面需要相互合作,在企业发展过程中做好数据分析,同时还要确保企业各年度经营状况资金充足,而华为技术有限公司对现金流量预算过程中,需要制定现金流量目标,同时对企业经营发展现状进行具体分析,将企业现金状况更直观的体现出来.华为技术有限公司在企业发展过程中难以正确把握企业现金流量变化,当企业现金流量发生不足的现象,主要是由于企业应收账款的问题,由于企业存货过多,导致企业资金回收存在较大问题,从而导致企业财务风险.如果企业资金现金流量较好,主要原因是因为企业应收账款不存在问题,企业营业利润在不断提升,在一定程度上表明企业经营能力较强,因此,企业需要根据自身发展现状,做好企业财务风险防范,制定企业发展战略,为企业发展提供多种服务。华为技术有限公司在制定企业发展目标过程中,需要对企业目标进行预算,还要针对企业发展经营存在的问题进行具体分析,从而根据企业现金流指标来开展企业经营活动,最大程度上降低企业风险.
［17］4.2.2加强资金控制措施
华为技术有限公司通过加强资金管理,能够为企业发展提供资金支持,也能够保证企业发展的整体效益.企业发展只有在相关法律法规条件下进行企业的经营活动,才能促进华为技术有限公司的快速发展,企业对资金进行有效控制需要注重以下三点:
第一,根据内部控制的基本要求制定出示范性的财务控制措施和管理办法,用以指导企[18]业建立有效的资金管理系统,从而为财务部门发展提供有效支持。
第二,华为技术有限公司资金决策要科学合理,还要采取多种方式对企业财务风险进行有效监控,通过对企业发展进行及时审查,从而更好的确保企业资金用途.
第三,华为技术有限公司内部财务风险控制需要设置专门人员进行监督,从而为企业发展提供资金保障,企业项目执行是企业生存发展的重要支持,对于企业发展而言,需要加强现金流量的严格控制,华为技术有限公司对财务风险的有效控制主要是通过对现金流量指标来进行预测,同时根据企业实际运营情况来对企业发展问题进行具体分析,从而更快的做出企业发展战略,对企业发展做出有效评价.企业现金流量指标随企业发展不断变化,主要是表示企业的两方面含义:一是现金流量指标主要是对华为技术有限公司已完成的经营活动的总体评价,通过这一指标,能让企业领导者与员工了解企业实际发展状况;二是根据这一指标,华为技术有限公司管理层能够为企业发展制定科学发展战略,为企业未来发展制定资金流动依[20]据。
华为技术有限公司对财务预算管理,通过按照相关规定来对企业系统工作进行合理安排,加强企业各环节工作的协调性,从而对企业财务预算进行合理控制.当企业发展存在很多问题,需要企业财务人员进行合理预算管理,需要对企业项目成本进行严格控制,还需要相关部门承担一定的责任,通过对企业相关部门责任进行明确,同时由企业高层管理团队进行责任分析,从而为企业发展制定更好的经济决策.企业现金流对企业发展产生重要影响,通过对应[21]收账款的分析,从而对华为技术有限公司采取控制资金流动的有效措施。在市场竞争环境不断加剧的情况下,大多数企业通过采取多种方式提升企业竞争力,能够占据更大的市场份额,也对企业现金流产生重要影响.因此,企业在进行赊销之前,需要对信用对象进行严格审核,从而对现金流能够进行有效执行,也能够降低企业财务风险.
4.2.3提高全员风险意识
根据以上数据分析所示,华为技术有限公司财务风险管理存在很多问题,但企业经营活
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动过程中,利益与风险关联较大,在项目实施过程中,由于资金流传是企业管理工作的重要组成部分,所有员工需要了解企业管理目标,还要了解企业财务风险控制要求。企业发展过程中制定工作目标需要工作各流程的相互配合,对各环节进行严格要求,才能为企业发展提供重要支持,也能让企业员工更快的完成工作任务.企业财务风险控制,需要企业各部门人员的相互配合,还要不断提升财务风险意识,企业对财务风险的有效控制,以及培养全公司人员的风险意识,对企业发展具有重要意义.华为技术有限公司除了注重企业员工风险意识的提升,还要加强各部门相互合作,根据市场发展发展变化,调整企业发展战略.华为技术有限公司通过举办多种活动形式来推动财务风险控制体系发展.
第五章
总结
本文主要对华为技术公司发展现状进行了具体分析,同时对企业财务风险控制体系发展存在的问题进行深入了解,根据相关理论对我国企业财务风险控制提供重要支持,根据华为技术公司发展特点制定发展战略,同时为华为技术有限公司发展提供重要支持.在现代社会发展过程中,由于企业发展财务风险控制体系还不完善,存在很多问题,而且企业在具体实施中并没有财务风险控制,本文主要以财务风险控制相关理论进行研究,从而能够获取财务风险控制具体信息,在企业财务风险进行实践过程中,对华为技术有限公司财务风险服务提供重要支持.本文通过对国外财务风险控制进行具体研究,收集了财务风险控制相关内容,主要包括企业财务风险定义以及分类等等内容,还有对企业财务风险有效方法.本文经过具体研究后发现,企业对财务风险控制的全面管理是企业管理的必然趋势,但由于企业经济发展水平存在较大差异,需要根据企业实际发展情况来构建适应企业发展的财务风险控制体系,本文以华为技术有限公司为研究对象,对企业发展的财务风险控制体系进行总结,从而发现华为技术有限公司财务风险控制中存在的问题,除了企业预算管理制度不完善,还有企业投资管理等等多种问题,都对企业发展产生重要影响.根据对华为技术有限公司的深入调查发现,企业只有建立良好的财务风险控制体系才能解决企业发展过程存在的问题,也能够为企业发展提供重要支持.但建立良好的财务风险控制体系需要经历长期过程,只有运作得当,才能对企业发展产生积极影响.本文以华为技术有限公司财务状况为重要基础,对企业财务风险控制体系采取相关措施进行改善,本文主要以“预防为主,防治结合"方式对企业财务风险控制进行设计,也是企业财务风险控制体系的重要内容.
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参考文献(来自论文和期刊)
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致
谢
论文写到这里，也将告一段落。在这一个学期的论文写作过程中有很多人给予我帮助，没有他们的帮助我是不可能这么顺利的完成这篇论文的撰写。首先，我要感谢学校给我提供了一个这么好的学习环境和学习氛围，论文撰写的过程中所需要的资料很多都是学校提供的，在学校学习期间我充分感受到来自学校的关怀。其次，我要感谢我的指导老师，从论文题目的确定，再到论文大纲的考量，并且最后论文的写作和后期的修改，指导老师都给了我很大的帮助，是老师的悉心指导，我才能在一个正确的研究方向上完成毕业论文。最后我要感谢我的家人和我的室友，是他们在生活中给予了很多帮助，让我在完成论文期间没有后顾之忧。
时光如白驹过隙，大学四年马上就要过去了，这里有我熟悉的一切，热爱的一切，怀念的一切。青春中最美好的时光在校园的一草一木中流年忘返。这四年的时间十分短暂，但是我却没有遗憾，因为在大学期间我的专业知识得到了进一步的提升，也收获了许多良师挚友。在此离开校园之际，我真诚的感谢曾经给予我帮助和鼓励的家人、老师、朋友和同学，谢谢你们！
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